2024-05-05 13:44 来源：明日科学网
本月早些时候公布的联邦预算提议对资本利得税纳入率进行调整，官员们表示，他们预计只有最富有的人，即加拿大收入最高的0.13%的人，会受到加税的影响。但这并不完全准确。
为了理解其中的原因，考虑几个假设的多伦多投资者的情况是有用的，他们持有相同的资产，应计资本收益相同。在2024年6月25日之前，他们的税收待遇是相似的，但在2024年6月25日之后，他们的税收待遇将会有很大的不同。
在预算公告中，联邦政府提议提高2024年6月25日或之后实现的收益的资本利得纳入率。对于个人而言，25万美元以下的资本收益将按照目前50%的纳入率征税，但超过25万美元的资本收益将按照66.7%或三分之二的纳入率征税。对于公司和信托，所有的资本收益都将被纳入三分之二的新税率。
拟议的规则更倾向于个人(个人)所有权，而不是公司所有权，并鼓励与家庭成员共同拥有所有权。6月25日，受影响的纳税人将在一夜之间看到高达惊人的8个百分点的税收增加，将他们从目前安大略省最高有效税率高达27%提高到约35%。
为了进一步理解其含义，这里有一些涉及“富有”和“普通”纳税人的例子。
房地产投资者:共同所有人Joe，单一所有人Sandra，公司所有人Cam
乔、桑德拉和卡姆都是60多岁的房地产投资者。就像其他440万加拿大人一样，他们投资了房地产，为退休储蓄。所有人都住在多伦多，已婚，全职工作，年收入10万美元。这三对夫妇在经济上很舒适，但考虑到多伦多的高生活成本，很难说他们“富有”。
2009年，这三对夫妇以40万美元的价格贷款购买了一模一样的联排别墅。幸运的是，他们的联排别墅在过去15年里增值了50万美元，现在价值90万美元。这三对夫妇现在希望处置他们的财产以支付他们的退休金。
在6月25日之前，这对夫妇因出售联排别墅而缴纳的税款在11.2万美元到13.2万美元之间。
从6月25日开始，这对夫妇出售联排别墅的纳税义务将有很大不同，从11.2万美元到18.3万美元不等，这取决于他们15年前购买房产时选择的持有方式。让我们看看它们在新规则下的表现。
共同所有者乔和吉尔:11.2万美元的税收，不受拟议规则的影响
共同所有者乔和吉尔结婚了，两人的年薪都是10万美元。乔和吉尔都是联排别墅的主人。他们列出了这栋联排别墅的待售清单，并找到了一位买家，这位买家要求在6月25日完成交易。
乔和吉尔总共将获得50万美元的资本利得，但作为共同所有人，他们每人将获得25万美元的资本利得，这仍将按照50%的旧税率纳税。
如果乔和吉尔在2024年6月24日之前完成交易，也就是在拟议规则生效之前，他们每人将在2024年缴纳大约7.7万美元的税:其中2.1万美元是工资税，5.6万美元是资本利得税。总的来说，出售联排别墅将为乔和吉尔的家庭带来总计11.2万美元的税收账单。
如果乔和吉尔在6月25日或之后完成交易，在拟议规则生效之后，他们的纳税义务将不会改变。
独资业主桑德拉:税收从122,000美元增加到145,000美元
唯一的老板桑德拉嫁给了山姆。和上面例子中的Jill一样，Sam的年薪是10万美元。虽然这对夫妇共同理财，但桑德拉是这座联排别墅的唯一所有者。桑德拉把联排别墅挂牌出售，并找到了一个买家。交易将于6月25日结束。
桑德拉将获得50万美元的资本利得。只有25万美元将按“旧”的二分之一税率纳税，其余25万美元将按三分之二的新税率纳税。
如果桑德拉在6月24日或之前完成交易，她将在2024年支付大约143,000美元的税款:21,000美元是她的工资，122,000美元是她出售联排别墅的资本收益。
如果桑德拉在6月25日当天或之后完成交易，她将在2024年支付大约16.6万美元的税款:21,000美元是她的工资，145,000美元是她出售联排别墅的资本收益。
卡梅伦:税收从13.2万美元增加到18.3万美元
卡梅伦公司在2009年购买这栋联排别墅时，希望获得额外的有限责任保护。这就是为什么他通过一家新成立的控股公司卡梅隆公司购买了这座联排别墅。CameronCo列出了这栋联排别墅的待售清单，并找到了一位买家，交易将于6月25日完成。一旦出售，卡梅隆公司将把收益作为股息支付给卡梅伦并解散。
喀麦隆公司将实现50万美元的资本收益。所有50万美元将按新的纳入税率征税。
如果CameronCo在6月24日或之前完成交易，卡梅伦和CameronCo将共同支付约13.2万美元的相关税(4.8万美元的公司税和8.4万美元的个人税)。
如果卡梅伦公司在6月25日当天或之后完成交易，卡梅伦和卡梅伦公司将在2024年共支付约18.3万美元(其中6.5万美元是公司税，11.8万美元是个人税)。
早期伯爵和晚期利亚姆:税收从22.6万美元增加到31.6万美元
如果你认为卡梅隆很不幸，那就想想早厄尔和晚利亚姆的例子吧。厄尔和利亚姆都是120岁的老人，不幸的是，他们都很不舒服。两人都持有一生的积蓄——一个累积收益为100万美元的投资组合。遗憾的是，厄尔于6月24日去世，利亚姆于6月25日去世。厄尔的最终纳税义务大约是22.6万美元，而利亚姆的将是31.6万美元。
移民埃米特:税收从76万美元增加到1,002,000美元
再想想移民埃米特。与前面例子中使用的纳税人不同，按照大多数人的标准，埃米特是“富有的”。埃米特的投资组合有300万美元的累积收益。他以最高的边际税率(54%)缴纳加拿大税。在2019冠状病毒病大流行之后，埃米特能够在个人税率较低的国家远程工作。今年早些时候，埃米特决定搬到美国，并订了6月24日离开加拿大的机票。埃米特将按“旧”税率支付加拿大离境税——大约76万美元。
如果埃米特的航班因恶劣天气而延误，他在6月25日凌晨00:01离开，他的税单增加到1,002,000美元。埃米特将对他的离境税非常不满，但令他感到欣慰的是，对于他未来的投资，他的新管辖区的最高资本利得率仅为20%(而不是加拿大的35%左右)。
结论
拟议中的增税将对许多加拿大人产生重大影响，尤其是那些必须一次性实现退休储蓄的人(要么通过出售或赠与的方式进行实际处置，要么通过移民或死亡引发的视为处置)。
如果没有适当的规划，到2024年6月25日午夜，这些加拿大人的税收负担可能会大幅增加，有时与其他收入相同的加拿大人的税收负担不成比例。
这些受影响的加拿大人只剩下9周的时间从他们的税务专业人士那里获得税务建议，但相关的立法草案甚至还没有出台。
将储蓄用于投资组合的加拿大人，即使是“最富有”的人，通常也可以控制他们每年触发多少资本收益(超过25万美元或更少)，并且受拟议规则的影响较小。与房地产投资者相比，他们将获得更多的规划机会。
